エクスプレナー-法人税の世界最低税率の現状

Leigh Thomas

［パリ　１月６日　ロイター］ - ワシントンが大企業が全世界で少なくとも15％の税金を納めることを保証するためのルールに反発したため、145カ国以上が (link)、画期的な国際租税協定の更新に合意し、米国の多国籍企業に対する免税措置を設けることになった。

米国の適用除外は、各国が協定を実施する方法を変更し、その影響が明らかになるにつれて世界の税収に影響を与える可能性がある。

なぜグローバルミニマム税なのか？

主要経済国は、多国籍企業がその売上がどこで発生したかにかかわらず、課税対象となる利益を低税率の国・地域に移転するのを阻止しようと長い間努めてきた。

医薬品の特許、ソフトウェア、ロイヤリティなどの無形資産からの所得がこうした国・地域に移行するケースが増加しており、企業は自国での高い税金を回避できるようになっている。

当初の取り決めでは、年間約1500億ドルの新たな歳入が見込まれ、1250億ドル以上の利益に対する課税権が多国籍企業が所得を得る国に移るとされていた。

経済協力開発機構（OECD）はその後、追加収入の見積もりを1920億ドルに修正したが、米国の免税措置はまだ織り込んでいない。

2021年のグローバル協定とは？

各国政府は2021年、多国籍企業の海外利益に対する課税を最低15％とすることで合意した。

各国はこれまで通り独自の法人税率を設定することができるが、企業が特定の法域で15％未満の税率しか支払っていない場合、他国政府は最低税率に「上乗せ」することができ、利益移転のインセンティブをなくすことができる。

なぜワシントンは反対したのか？

ジョー・バイデン政権は2021年の協定を支持したが、共和党議員は米国の多国籍企業を不当に標的にし、競争力を損なうと主張した。

ドナルド・トランプ第1次政権が導入した既存の米国最低税制が世界標準とどのように整合するか未解決のままだったこともあり、実施は当初から複雑になると予想されていた。

トランプ大統領は2025年1月に再び大統領に就任した後、大統領令でこの協定は米国にとって「何の効力も効果も持たない」 (link) と宣言し、協定の将来に疑問を投げかけた。同政権は、2021年の協定の下で米国企業に課税を課している国々に対して報復税を課すと脅した。

G7諸国が6月に主要条項から米国企業を除外する妥協案を仲介した後、ワシントンはこの脅しを取り下げた。グローバルな協定は月曜日に更新され、これらの除外が反映された。

グローバルミニマム税協定はどうなるのか？

改訂された協定では、米国を親会社とする多国籍企業は実質的に上乗せ税制から免除され、米国の海外利益に対する最低税制（12.6％）が認められる。 (link) また、コンプライアンスを簡素化し、特定の税制優遇措置を免除する。

米国財務省は、この更新は米国の税制主権の勝利であると評価し、全米製造業者協会（National Association of Manufacturers）は、米国企業が公平な競争条件で競争できるようになると述べた。

EU Tax Observatoryのガブリエル・ズックマンを含む租税正義運動家は、今回の変更は「哀れ」であり、共通最低税の原則からの後退であると批判した。

OECDによれば、10月の時点で65カ国以上がグローバルな租税協定の実施を開始している。さらなる簡素化とコンプライアンス負担の軽減に向けた作業が続けられている。